Für Inhaber und ihre Steuerberater

Betrieb verpachten oder verkaufen?

„Verkaufen oder verpachten?" ist eine der ersten Fragen, die Inhaber ihrem Steuerberater stellen. Die ehrliche Antwort lautet: Es kommt auf das Grundstück, das Alter und die Steuer an. Hier stehen die Punkte, an denen sich die Entscheidung festmacht.

Julian und Lukas Hecht, Berlin. Stand: Oktober 2026

Wann sich Verpachten lohnt

• 1Sie sind noch keine 55. Freibetrag und ermäßigter Steuersatz gibt es erst ab 55. Wer mit 53 aufhören will, kann zwei Jahre verpachten und danach verkaufen.
• 2Im Grundstück stecken hohe stille Reserven. Ein Hof, der vor dreißig Jahren für wenig Geld gekauft wurde und heute viel wert ist, löst beim Verkauf eine hohe Steuer aus. Die Verpachtung schiebt das auf.
• 3Sie wollen das Grundstück für die Familie behalten. Die Pacht ist dann laufendes Einkommen, und der Betrieb arbeitet weiter.
• 4Eine Betriebsaufspaltung läuft. Endet sie durch einen Verkauf der GmbH, kann das als Betriebsaufgabe gelten. Eine Verpachtung kann helfen, das zu vermeiden. Betriebsaufspaltung bei der Nachfolge

Was gelten muss, damit es steuerlich trägt

Verpachtet werden müssen alle wesentlichen Grundlagen des Betriebs, also das, ohne das er nicht arbeiten könnte, meist Grundstück und Gebäude, bei manchen Betrieben auch Maschinen oder Genehmigungen. Und der Verpächter muss den Betrieb nach dem Ende der Pacht grundsätzlich wieder aufnehmen können. Wer nur die Halle vermietet und die Maschinen verkauft, verpachtet keinen Betrieb, sondern hat ihn aufgegeben.

Häufige Fragen zur Betriebsverpachtung

Was ist eine Betriebsverpachtung im Ganzen?

Der Inhaber hört auf, selbst zu arbeiten, und verpachtet alle wesentlichen Grundlagen des Betriebs an einen Pächter, meist Grundstück, Halle, Maschinen und den Kundenstamm. Der Pächter führt den Betrieb auf eigene Rechnung weiter. Steuerlich kann der Verpächter wählen, ob er den Betrieb als aufgegeben behandelt oder ihn als ruhenden Gewerbebetrieb fortführt.

Was ist das Verpächterwahlrecht?

Bei einer Verpachtung im Ganzen gilt der Betrieb nicht automatisch als aufgegeben. Solange der Verpächter keine Aufgabe erklärt, bleiben die Wirtschaftsgüter Betriebsvermögen, und die stillen Reserven werden nicht versteuert (§ 16 Abs. 3b EStG). Die Pachteinnahmen sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Die Aufgabe kann später erklärt werden, auf Wunsch mit Wirkung bis zu drei Monate zurück.

Muss ich auf die Pacht Gewerbesteuer zahlen?

In der Regel nicht. Mit der Verpachtung im Ganzen endet der werbende Betrieb des Verpächters, und die Gewerbesteuerpflicht entfällt. Einkommensteuer fällt auf die Pacht natürlich an. Umsatzsteuerlich ist die Verpachtung meist ein steuerpflichtiger Umsatz, mit Ausnahmen für den Grundstücksanteil. Das klärt Ihr Steuerberater im Einzelfall.

Was passiert mit den Mitarbeitern bei einer Verpachtung?

Sie gehen auf den Pächter über, wie bei einem Verkauf (§ 613a BGB). Für die Leute ändert sich also nichts, außer dem Namen auf der Lohnabrechnung.

Kann ich verpachten und später doch verkaufen?

Ja. Häufig wird beides verbunden: eine Pacht über einige Jahre und ein vereinbartes Recht, den Betrieb danach zu kaufen. Der Verkauf ist dann eine normale Betriebsveräußerung, mit Freibetrag und ermäßigtem Steuersatz, wenn Sie zu diesem Zeitpunkt die Voraussetzungen erfüllen.

Diese Seite erklärt die allgemeine Rechtslage, Stand Oktober 2026, und ersetzt keine Steuerberatung. Ob eine Verpachtung im Ganzen vorliegt, hängt vom Einzelfall ab.